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会计税务
美国税务

美国税法简介

        美国的税法可谓是全世界最复杂且严谨的课税制度。美国的所得税制兼采属地主义和属人主义。就美国来源所得 (U.S.Source of Inco-me) 而言,美国的所得税制原则上采用属地主义,非居民之外国人 (Nonresident Alien) 应该按照美国境内来源所得向美国政府缴税。就美国国民或居民的所得而言,美国的所得税制原则上采用属人主义,亦即是针对公民其全世界的所得加以课税。美国的税赋由联邦政府,州政府及地方政府征收。联邦政府主要征收联邦所得税,财产税及赠与税。州政府及地方政府则征收州所得税 (Income Taxes),特许规费 (Franchise Taxes),消费税 (Sales Taxes),使用税 (Use Taxes) 及财产税 (Property Taxes) 等。美国联邦政府的总税收中,个人所得税 (Individual Income Tax) 约占 1/3,薪工税 (Payroll Taxes) 约占 1/3,公司所得税 (Corporation Income Tax) 约占 1/6,其它税收则包括:遗赠税 (Estste or Gift Tax),关税 (Custom)……等。租税课征虽属财政部 (Department of Treasury) 的权责,实际工作却由国税局 (Interal Revenue Service简称 IRS) 负责执行
 
 
美国税制结构
        联邦税以个人所得税、社会保险税、公司所得税为主,此外还有遗产与赠与税、消费税(包括一般消费税及专项用途消费税)、暴利税、印花税等。关税是由关税署负责的税种。各州一级税制不完全一致,一般有销售税、所得税、财产税、遗产税和继承税、机动车牌照税、州消费税等。地方主要以财产税为主。此外有对旅馆营业、供电、电话使用征收的营业税、许可证税等。美国各级政府的税收总收入占财政总收入的80%以上,联邦政府税收收入则占财政收入90%以上(1993年高达98.4%)。1988年,在联邦税总收入中,个人所得税占45.36%,公司税占10.68%,社会保险税占37.26%。在州一级税收总收入中,1986年对货物、劳务征税占59.62%,个人所得税占28.97%,公司税占1.83%;在地方一级税收总额中,财产税占70.04%,对货物、劳务征税占20.01%,个人所得税占5.89%。

        个人所得税 纳税义务人为美国公民、居民外国人和非居民外国人。美国公民指出生在美国的人和已加入美国国籍的人。居民外国人指非美国公民,但依美国移民法取得法律认可有永久性居住权的人。其他外国人即为非居民外国人。美国公民和居民外国人要就其在全世界范围的所得纳税,而非居民外国人仅就其来源于美国的投资所得与某些实际与在美国的经营业务有关的所得交纳联邦个人所得税。

公司所得税 课税对象包括:利息、股息、租金、特许权使用费所得,劳务所得,贸易与经营所得,资本利得,其他不属于个人所得的收入。

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